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建筑企业租用机械设备的涉税风险及控制的合同签订技巧
时间:2018-07-25 15:20:10  来源:本站  作者:

  (1)如果机械租赁公司2016年5月日后,租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之前购买的,则租赁公司按照3%简易计税方法征收增值税,并给承租方的建筑企业开3%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。

  (2)如果机械租赁公司2016年5月日后,租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之后购买的,则租赁公司按照17%计算征收增值税,并给承租方的建筑企业开17%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。

  如果发生综合单价租赁模式(就是含机械和劳务费用)的业务,则租赁公司在一份租赁合同中同时发生了租赁机械和销售劳务的行为,是一种兼营行为,根据财税[2016]36号文件的规定,如果企业兼有不同税率的情况下,应该个分开核算,否则从高适用税率。因此,如果在一份租赁合同中,没有分别注目机械租赁费用和劳务费用,则按照以下两种情况处理:

  (1)如果机械租赁公司2016年5月日后,租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之前购买的,则租赁公司将机械租赁费用和劳务费用一起全部按照3%简易计税方法征收增值税,并给承租方的建筑企业开3%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。

  (2)如果机械租赁公司2016年5月日后,租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之后购买的,则租赁公司将机械租赁费用和劳务费用一起全部按照17%计算征收增值税,并给承租方的建筑企业开17%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。

  (1)如果机械租赁公司2016年5月日后,租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之前购买的,则租赁公司将机械租赁费用按照3%简易计税方法征收增值税,并给承租方的建筑企业开3%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。租赁公司将劳务费用按照11%简易计税方法征收增值税,并给承租方的建筑企业开11%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。

  (2)如果机械租赁公司2016年5月日后,租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之后购买的,则租赁公司将机械租赁费用按照17%计算征收增值税,并给承租方的建筑企业开17%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。租赁公司将劳务费用按照按照11%简易计税方法征收增值税,并给承租方的建筑企业开11%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。

  当前,有不少出租人在出租各种机械设备和厂房时,往往不承担与租赁有关的税费,为了更好的账务处理,承租人一般会到税务部门去,但到税务局存在一定的涉税风险,即企业代替出租人扣缴的租赁业增值税及其他税费不可以在税前扣除,使企业一边承担了代扣税费的成本支付,一边又不可以在税前扣除代替出租人扣缴的各种税费,使企业多缴纳了企业所得税。

  假设税前租金为A,税后租金为B,到租赁物所在地的地税局去需要承担的综合税率为R,则简单的等式为B=A× (1-R),A=B/(1-R)。切记在租赁合同中应签定的租金价格为A=B/(1-R).而不是B=A×(1-R).这样的线-R)进成本入账,就包括了承租人代替出租人扣缴的综合税。

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